Scorporo IVA: come si calcola

Che cos’è lo scorporo IVA

Scorporare l’IVA significa separare, in un importo che la comprende, la parte di imposta dalla base imponibile. Serve quando si conosce solo il prezzo finale – uno scontrino, un preventivo “IVA inclusa”, un compenso concordato al lordo – e bisogna sapere quanto è imponibile e quanto è IVA, per esempio per emettere una fattura o registrare una spesa.

L’operazione opposta, aggiungere l’IVA a un imponibile, si fa moltiplicando. Lo scorporo invece si fa dividendo, ed è qui che nascono quasi tutti gli errori.

Le aliquote IVA in Italia

Quale aliquota si applica dipende dal bene o servizio: in caso di dubbio controllate la fattura del fornitore o chiedete al commercialista. Per il calcolo conta solo usare il divisore giusto.

La formula

Imponibile = totale ÷ (1 + aliquota ÷ 100); IVA = totale − imponibile. Da 1000,00 € IVA inclusa al 22%: imponibile 819,67 €, IVA 180,33 €.

Se serve solo l’IVA contenuta: totale × 22 ÷ 122. In 2440,00 € ci sono 440,00 € di IVA.

Perché non si toglie il 22%

Il 22% era calcolato sull’imponibile, non sul totale. Il 22% di 1000,00 € è 220,00 €, più dell’IVA effettiva (180,33 €). Togliendo il 22% al totale si ottiene 780,00 € come imponibile, che rimoltiplicato per 1,22 dà 951,60 €: non torna.

Tabella di scorporo al 22%

Scorporo al 10%, 5% e 4%

Esempio: preventivo IVA inclusa

Un idraulico chiede 1.830 € IVA inclusa al 22%. Per la fattura: imponibile 1500,00 €, IVA 330,00 €. Se il lavoro rientra nell’aliquota agevolata del 10%, lo stesso totale corrisponde a un imponibile di 1663,64 € e a 166,36 € di IVA.

Esempio: scontrino con più aliquote

Uno scontrino della spesa può contenere prodotti al 4%, al 10% e al 22%. Lo scorporo si fa per ogni aliquota separatamente: 18,72 € al 4% contengono 0,72 € di IVA, 27,50 € al 10% ne contengono 2,50 €, 12,20 € al 22% ne contengono 2,20 €. Usare un’aliquota media darebbe un risultato sbagliato.

Aggiungere l’IVA

Al contrario, per passare dall’imponibile al totale si moltiplica: 500,00 € × 1,22 = 610,00 €. Al 10%: 500,00 € × 1,10 = 550,00 €.

Perché si divide per 1,22

Un prezzo IVA inclusa è fatto di 100 parti di imponibile e 22 parti di imposta: 122 parti in tutto. L’IVA è quindi 22 parti su 122, cioè il 18,03% del totale, non il 22%. Togliere il 22% equivale a moltiplicare per 0,78, e siccome 1,22 × 0,78 = 0,9516, questo metodo sbaglia sempre l’imponibile di quasi il 5%.

Con le aliquote ridotte vale lo stesso ragionamento: al 10% l’IVA è 10 parti su 110 (9,09% del totale), al 4% è 4 parti su 104 (3,85%).

Scorporo IVA su più righe: arrotondamenti

Quando una fattura ha molte righe, conviene sommare gli importi IVA inclusa per aliquota e scorporare una volta sola. Scorporando riga per riga e arrotondando ogni volta ai centesimi si possono creare differenze di uno o due centesimi rispetto al totale. Per esempio, tre righe da 9,99 € al 22% danno un totale di 29,97 €: lo scorporo sul totale dà 24,57 € di imponibile e 5,40 € di IVA.

Quanto resta al venditore

Chi vende un prodotto a 1.830 € IVA inclusa incassa davvero 1500,00 €: gli altri 330,00 € vanno versati all’Erario (al netto dell’IVA sugli acquisti). Se il prodotto è costato 1.100 € più IVA, il margine lordo è 400,00 €. Per controllare margine e ricarico usa il calcolo margine.

Scorporo per professionisti e forfettari

Chi è in regime forfettario non applica l’IVA in fattura: il compenso concordato è già il totale e non c’è nulla da scorporare. Per i professionisti in regime ordinario, invece, il compenso “lordo” concordato con il cliente spesso comprende IVA e contributo previdenziale: prima si scorpora l’IVA e poi, se previsto, il contributo integrativo. In caso di dubbio conviene chiedere al proprio commercialista come impostare la fattura.

Scorporo IVA in Excel

Con il totale nella cella A2: =A2/1,22 restituisce l’imponibile e =A2-A2/1,22 l’IVA. Per arrotondare ai centesimi: =ARROTONDA(A2/1,22;2). Con l’imponibile in A2, =A2*1,22 dà il totale.

Errori frequenti

• Togliere il 22% dal totale invece di dividere per 1,22.
• Usare il 22% per beni che hanno aliquota ridotta.
• Arrotondare riga per riga: calcolate sul totale e arrotondate alla fine.

Per sconti su prezzi IVA inclusa usa il calcolo sconto, per altri calcoli il calcolo percentuale.